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福建国库法,广西会计法

2019-09-16 作者:农业政策   |   浏览(122)

第一章 总则

第1条 中华民国时代国库及其工作之管理,依本法之规定。

第二章 会计制度第三章 会计职业程序第四章 内部审查批准第五章 会计人士第六章 附则 第一章 通用准则第1条 政坛连同所属机关办理每一样会计专门的职业,依本法之规定。第2条 各下级政党主任会计机关,关于会计职业,应受该管上级政坛主任会计机关之监督与教导。第3条 政坛连同所属机关,对于左列事项,应依机关别与耗费别为详确之先生:一、预算之创设、分配、试行。二、岁入之征课或低收入。三、债权、债务之爆发、处理、清偿。四、现金、票据、股票之先生、保管、移转。五、不动产货品及任何财产之增减、保管、移转。六、政事花费、工作资金财产及岁计余绌之总计。七、营业花费与利润或赔本之总括及岁计盈利和蚀本之管理。八、另外应为会计之事项。第4条 前条会计事项之事务,依其性质,分左列五类:一、普通公务之先生专业:谓公务活动一般之先生职业。二、特种公务之先生职业:谓特种公务活动除前款之先生专门的学业外,所办之先生工作。三、公有职业之先生工作:谓公有职业活动之先生专门的学业。四、公有营业之先生专门的学业:谓公有营业活动之先生专门的学问。五、特别事件之先生专门的学业:谓有极度性质之事件,及别的不随会计年度最初与终了之重大事件,其主办机关或有的时候组织对此拍卖该事件之先生工作。凡政坛所属机关,专为必要财物、劳务或任何收益,而以营利为目标,或取格外之代价者,为国有营业活动;其不以营利为目标者,为国有工作活动。第5条 普通公务之先生专门的职业,为左列两种:一、公务岁计之先生专门的学问:谓公务活动之岁入或经费之预算实施,及其实行时之收入和支出,与因处理进出而发出之债权、债务,及总结政事费用与岁计余绌之先生专门的工作。二、公务出纳之先生工作:谓公务活动之现金、票据、期货之先生、保管、移转之先生职业。三、公务财物之先生职业:谓公务活动之不动产物品及其他财产之增减、保管、移转之先生职业。第6条 特种公务之先生专业,为左列种种:一、公库出纳之先生职业:谓公库关于现金、票据、股票(stock)之先生、保管、移转之先生职业。二、财物老董之先生专门的学问:谓公有财物老董机关,关于所经营不动产物品及其他财产之增减、保管、移转之先生专门的学业。三、征课之先生专门的学业:谓征收机关,关于税赋捐费等受益之征课、查定,及其余依法管理之程序,与所用之票照等证据,及其管理征课物之先生工作。四、公债之先生工作:谓公债经理机关,关于公债之发生、管理、清偿之先生专门的工作。 12345678910111213五、特种财物之先生工作:谓特种财物之管理机关,关于所管财务处理之先生职业。六、特种基金之先生职业:谓特种基金之管理机关,关于所管基金管理之先生职业。前项第六款称特别基金者:谓除营业花费、公债基金及另为职业会计之工作资金财产外,种种信托资金财产、留本基金、非营业之循环基金等,不属于一般基金之各个费用。第7条 公有营业之先生专门的职业,为左列多种:一、营业岁计之先生工作:谓营业预算之实践,及其推行之收入和支出,与因管理进出而发出之债权、债务,及总结岁计盈利和亏折与运维财务成果之先生职业。二、营业开支之先生工作:谓总括营业之出品或劳务每单位所费花费之先生工作。三、营业出纳之先生职业:谓营业上之现金、票据、股票(stock)之先生、保管、移转之先生职业。四、营业财物之先生工作:谓营业上运用及运用之财产增减、保管、移转之先生专门的学问。公有职业之先生工作,准用前项之规定,但不为利润或亏空之总结。有作业行为之各电动,其作业有的之先生工作,得按其质量,分别准用前二项之规定。公务机关附带为职业或运维之行为而别有点之社团者,其团队为作业团队;公有职业或国有营业活动,于其本业外,附带为他种工作或运维之行为而别有一部分之组织者,其协会亦得算得作业团队。第8条 各机关对于具备前三条之先生职业,均应各自体系,综合汇编,作为左右会计。第9条 政坛会计之组织为左列四种:一、总会计员。二、单位出纳。三、分会计。四、附属单位会计。五、附属单位出纳之分会计。前项各款会计,均选取复式簿记。但第五款、第两款分会计之事务简单者,不在此限。第一项各款会计之帐务管理,得视事实要求,呈请上级主任会计机关查证后,集中办理。第10条 主题、直辖市、县之先生,各为一总会计员。第11条 左列各款会计,为单位出纳:一、在总预算有法定预算之行政机关之先生。二、在总预算不依机关划分而有法定预算之特种基金之先生。第12条 单位会计下之先生,除附属单位出纳外,为分会计,并冠以机关名称。第13条 左列各款会计,为隶属单位会计:一、政党或其所属机关附属之营业活动、事业活动或作业团队之先生。二、各电动附属之特种基金,以岁入、岁出之一部编入总预算之先生。第14条 附属单位会计下之先生,为专门项目单位出纳之分会计,并冠以机关名称。第15条 会计年度之开端及告竣,依预算法之所定。会计年度之分季,自年度初步之日起,每7个月为一季。会计年度之分月,依国历之所定。各月之分旬,以十二二十七日至二十五日为上旬,十12日至二十一日为中旬,二三十一日至月之末日为下旬。 12345678910111213各月之分为21日中间者,自15日起,每30日为一期,其最后一期为二日至月之末日。时期不以会计年度或国历月份之始日起算者,或月份非三番两次总括者,其总括依民法第一百二十一条至第一百二十三条之所定。第16条 政党会计应以国币或预算所定之货币为记帐本位币;其以不合本位币之国内或外币记帐者,应折合本位币记入首要之帐簿。记帐时,除为乘除总结外,小数至分位甘休,厘位四舍五入。前项规定,如有特殊意况者,得制定管理措施,经各该政党主任会计机关决定实行。 第二章 会计制度第17条 会计制度之设计,应依会计专门的学业之性质、业务实际上景况及其以后从前进,先将所急需之会计报告决定后,据以订定应设立之会计科目、簿籍、报表及相应之会计凭证。凡性质同样或左近之机关或资金财产,其会计制度应该为一致之规定。政坛会计基础,除公库出纳会计外,应选择权力和义务产生制。第18条 中心总会计制度之设计、核定,由核心主任会计机关为之。地方当局之总会计制度及种种会计制度之一样规定,由各该政党之主任会计机关设计,呈经上级主任会计机关核定颁行。各机关之会计制度,由各该活动之先生机构布置,签报所在机关高管后,呈请各该政坛之主计机关决定颁行。前项设计,应经各关系活动及该管审计机关会谈商讨后始得核定;考订时亦同。各个会计制度之释例,与会计事务管理之一样规定,由各该会计制度之颁行机关核定之。第19条 前二条之设计,应明定左列每一种:一、各会计制度应推行之机关范围。二、会计报告之类别及其书表格式。三、会计科目之分类及其编号。四、会计簿籍之体系及其格式。五、会计凭证之体系及其格式。六、会计职业之管理程序。七、内部核实之管理程序。八、别的应行规定之事项。第20条 各会计制度,不得与本法及预算、决算、审计、国库、总计等法抵触;单位会计及分会计之会计制度,不得与其总会计员之会计制度冲突;附属单位会计及其分会计之会计制度,不得与该管单位会计或分会计之会计制度争执。第21条 种种会计报告应分割会计年度,按左列须求,编写制定各个定期与不定时之报告,并得兼用总结与数理方法,为适当之分析、解释或预测:一、对外报告,应按行政、监察、立法之必要,及百姓所须明了之会计事实编制之。二、对内报告,应按预算执生势况、业务进程及管控与仲裁之供给编写制定之。第22条 会计报告分左列二类:一、静态之会计报告:表示必定日期之财务情状。二、动态之会计报告:表示断按期期内之财务变动经过景况。前项静态、动态报告各表,遇有相比较之须要时,得各自编造比较表。第23条 各单位出纳及附属单位出纳之静态与动态报告,依足够发挥法规,及第五条至第七条所列之先生专门的学业,各于其会计制度内订定之。 12345678910111213静态报告应按其实际,分别编造左列各表:一、平衡表。二、现金结存表。三、票据结存表。四、期货(Futures)结存表。五、票照等证据结存表。六、征课物结存表。七、公债现额表。八、财物或新鲜财物目录。九、固定负债目录。动态报告应按其真相,分别编造左列各表:一、岁入或经费累计表。二、现金出纳表。三、票据出纳表。四、股票出纳表。五、票照等凭证出纳表。六、征课物出纳表。七、公债发行表及公债还本付息表。八、财物或新鲜财物增减表。九、固定负债增减表。一0、成本总结表。一一、利润或蚀本总括表。一二、资金运用表。一三、盈利和亏蚀拨补表。第24条 特别事件所应编造之会计报告各表,由主计机关按实际之须求,参酌前条之规定分别定之。第25条 各单位会计所需编写制定之会计报告各表,应按花费别编造之。但为简明计,得按资金别分栏综合编造。第26条 分会计应编造之静态与动态报告,应就其本身及其附属单位会计或附属单位会计之须求,于其会计制度内订定之。第27条 第二十二条至第二十五条之报告及各表,得由各该政党主任会计机关,会同其单位出纳机关或附属单位出纳机关之总监领导及其老董会计人士,按实际之须要,思索收缩或联合编制之。第28条 政党之总会计员,应该为第二十一条至第二十三条综合之报告。但依第九条第三项集中办理者,得就其会计记录发生会计报告。第29条 政坛之财物及固定欠债,除列入岁入之财物及弥补预算亏绌之固定负债外,应分别列表或编目录,不得列入平衡表。但营业花费、职业资金财产及另外特殊基金之财物及固定欠债为其股份资本本人之一部分时,应列入其平衡表。第30条 各样会计报告表,应基于会计师记录编造,并使福利核查。第31条 非政坛自行代理政党事务者,其报告与会计人士之报告爆发差额时,应由会计人士加编差额解释表。第32条 各单位出纳机关及各直属单位出纳机关报告之编送,应依左列期限:一、早报于次日内送出。二、五晚报于时期通过后二二十八日内送出。三、周报、旬报于时期通过后二16日内送出。四、月报、季报于时期通过后十12日内送出。但法令另定期限者,依其期限。五、四个月度报告于时期通过后二30日内送出;年度报告,依决算法之规定。前项首款至第三款各报告之编送期限,于分先生及附属单位出纳之分会计适用之。 12345678910111213先是项第三款之报告,应由单位会计或附属单位出纳机关,就其分会计机关整理后之报告汇编之;其编送期限,得按各该分会计机关呈送整理报告之期限及其邮递实需时期加算之;采纳机械处理会计资料之机关,其会计报告编送期限,由该管主任会计机关定之。第33条 前条第一项首个款式至第两款之报告,其有关各机关本人之部分,在日报应以每一天专门的工作完结时已入帐之先滋事项;在五早报、周报、旬报、月报、季报,应以各该时期之末日办事完结时已入帐之先生事项,分别列入。其关于汇编所属机关之部分,在晚报,应以每一日工作实现时已收到之所属机关早报内之先闯祸项;在五早报、周报、旬报、月报、季报,应以各该期间之末日办事完结时已接受之所属机关之二二十四日报、周报或旬报、月报、季报内之先惹祸项,分别列入。但月报、季报之采取月结、季结制者,不在此限。第34条 各会计科目,依各类会计报告所应列入之事项定之,其名称应体现其事项之性质;如其课程性质与预算、决算科目同样者,其名目应与预算、决算科目之名称相合。第35条 种种会计报告总表之会计科目,与其明细表之会计科目,应展现其牵线与隶属之提到,总表会计科目为调节帐目,明细表会计科目为专门项目帐目。第36条 为便利综合汇编及相比计,宗旨政党各电动对这件事项一律或性质同样之会计科目,应使其同一,对于互有关系之会计科目,应使之相合。地点政党对此与主题政坛事项一律或品质同样之会计科目,应依大旨政坛之所定;对于互有关系之会计科目,应使合于中心政坛之所定。第37条 各个会计科目之订定,应兼用收付达成事项及权利发闹事项,为编定之对象。第38条 各个会计科目,应依所列入之报告,并各按其课程之性质,分类编号。第39条 会计科目名称经显著后,非经各该政党主任会计机关或其承担主计人员之决定,不得更换。前项改成会计科目之决定,应通告该管审计机关。第40条 会计簿籍分左列二类:一、帐簿:谓簿籍之纪录,为须求编造会计报告事实所必须者。二、备查簿:谓簿籍之纪录,不为编造会计报告事实所必需,而仅为便于会计事项之查考,或会计工作之管理者。会计资料采取机械管理者,其机械存放体中之纪录,视为会计簿籍。前项机器存放体中之纪录,应于管理达成时,附置总的数量控制数量,并另以书面标示,由高管会计人员考察具名或盖章。第41条 帐簿分左列二类:一、序时帐簿:谓以事项爆发之时序为主而为纪录者,其各自名称谓之簿。二、分类帐簿:谓以事项归属之会计科目为主而为纪录者,其个别称称谓之帐。第42条 序时帐簿及分类帐簿,均得就实际之必要及便民,设立专栏。第43条 序时帐簿分左列三种:一、普通序时帐簿:谓对于整个事项为序时登记,或并对此第二款帐项之结数为序时登记而设者,如分录日记帐薄。二、特种序时帐簿:谓对于特别规事项为序时登记而设者,如岁入收入和支出登记簿、经费收入和支出登记簿、现金出纳登记簿及其余有关优良事项之登记簿。第44条 分类帐簿分左列两种: 12345678910111213一、总分类帐簿:谓对于一切事项为统揽之分类登记,以编造会计报告总表为关键指标而设者。二、明细分类帐簿:谓对于极度事项为紧凑分类或分户之登记,以编造会计报告明细表为重要指标而设者,如岁入明细帐簿、经费明细帐簿、财物明细帐簿及别的有关于特种事项之明细帐簿。设有明细分类帐簿者,总分类帐簿内应设统制帐目,登记各该明细分类帐之总量。但财物明细分类帐簿,除依第二十九条应列入平衡表者外,应另设统制帐簿。第45条 政坛主任会计机关,对于总会计员、单位会计、附属单位出纳及分会计之特种序时帐簿及留心分类帐簿,为求简便计,得研究合并编写制定。第46条 关于各单位出纳或附属单位出纳之帐簿,除应安装普通序时帐簿及总分类帐簿外,其极度序时帐簿及细密分类帐簿,应由各该政党主任会计机关,会同单位会计或附属单位出纳机关或资本之首席实践官官员及老板会计人士,按实际之需求,思虑设置之。各单位出纳或附属单位出纳之备查簿,除主任会计机关感觉应设置者外,各电动或基金主办官员及首席营业官会计职员,亦得按其索要景况,自行设置之。第47条 各分会计之先生职业较繁者,其帐簿之种类,准用关于单位出纳或附属单位会计之规定;其会计专门的工作较简者,得仅设序时帐簿及其必须之备查簿。第48条 各分会计机关,应就其序时帐簿之内容,定期抄送首席营业官之单位出纳机关或附属单位会计机关列帐;其会计专门的学问较繁者,得由主持之单位出纳机关,或附属单位出纳机关,商承各该政坛主任会计机关及该管审计机关,使仅就其每期各科目之借方、贷方各种总的数量,抄送首席施行官之单位会计机关或附属单位出纳机关列帐。第49条 总会计师之帐簿,应就其汇编会计总告诉所需之记载设置之;其备查簿就其处管事人务上之要求设置之。第50条 处理非常财物机关,关于所管敬爱动产,应备索引、照相、图样及别的便于查对之暗号纪录等备查簿;关于所管不动产,应备地图、图样等备查簿;其前后相继由各该政党之主任会计机关定之。第51条 会计凭证分左列二类:一、原始凭证:谓注脚事项经过而为造具记帐凭证所依赖之证据。二、记帐凭证:谓评释管理会计事项人士义务,而为记帐所依赖之证据。第52条 原始凭证为左列各样:一、预算书表及预算图谋金依法支用与预算科目间经费依法流用之核实命令。二、现金、票据、股票之收付及移转等书据。三、报酬、工饷、津贴、旅费、恤养金等支给之窗体及小票。四、财物之购置、修缮;邮政和邮电通讯、运输、印刷、消耗等各样支出小票及发票。五、财物之请领、要求、移转、处置及有限支撑等票据。六、买卖、贷借、承揽等协议及其相关之单据。七、存汇、兑换及投资等证实单据。八、归公财物、没收财物、赠与或遗赠之财物目录及表明书类。九、税赋捐费等之征课、查定,或别的依法管理之书据、票照之领发,及征课物管理之书据。一0、罚款、赔款经过之书据。一一、公债发行之法令、还本付息之本息票及管理申溢折扣之总结书表。 12345678910111213一二、花费总结之单据。一三、盈利和亏空管理之书据。一四、会计报告书表。一五、另外可资证明第三条各款事项产生经过之单据或别的书类。前项种种证据之附属书类,视为各该证据之一部。第53条 记帐凭证为左列两种:一、收入传票。二、支出传票。三、转帐传票。前项各类传票,应以颜色或别的措施分别之。第54条 各个传票应该为左列各款之记载:一、年、月、日。二、会计科目。三、事由。四、本位币数目,不以本位币计数者,其货币之体系、数目及折合率。五、有关之原始凭证系列、张数及其号数、日期。六、传票号数。七、其它备查要点。第55条 各类传票,非经左列各款人士签字或盖章不生效劳。但实际无某款职员者缺之:一、机关首长或其授权代签人。二、业务之总经理或首席营业官职员。三、主办会计职员或其授权代签人。四、关系现金、票据、期货出纳保管移转之事项时,主办会计事务职员。五、关系财物增减、保管、移转之事项时,主办首席实践官事务人士。六、制票员。七、登记员。前项首款、第二款、第七款人士,已于原始凭证上为肩负之表示者,传票上得不具名或盖章。第56条 原始凭证,其格式合于记帐凭证之须求者,得用作记帐凭证,免制传票。第57条 各分会计机关之事务轻巧者,其原始凭证经机关首长及主办会计人士员签字或盖章后,得用作记帐凭证,免制传票。 第三章 会计工作程序第58条 会计职员非依据官方之原始凭证,不得造具记帐凭证;非依照官方之记帐凭证,不得记帐。但整治买单及付钱后转入帐目等事项无原始凭证者,不在此限。第59条 大宗财物之增减、保管、移转,应随时造具记帐凭证。但零星花费品、材质品之付出,得每月分类聚集造具记帐凭证。第60条 公有营业有长久性财物之折旧,与无永世性财物之盘存消耗,应以开销为规范;其基金无可稽考者,以第一入帐时之估值为职业。第61条 花费会计职业,对于资本因素,应该为详备之纪录及细密之总计,分别编造明细报告表,并比较解析其增减原因。第62条 除本条第二项及第三项之转帐传票外,种种传票于记入序时帐簿时,设有明细分类帐簿者,并应同临时候记加入关贸总协定协会系之明细分类帐簿。特种序时帐簿之定时买单,应过入总分类帐簿者,应先以其结数造具转帐传票,记入普通序时帐簿,始行过帐。但特别序时帐簿仅为现金出纳序时帐簿一种者,得直白过入总分类帐簿。 12345678910111213公务财物、特种财物,应就其明细分类帐簿按时结账,以其结数造具转帐传票,过入另设之统制帐簿。第63条 各样新鲜序时帐簿,应于左列时代结总:一、每月终了时,遇事实上有须要者,得每月、每一周、每15日或每一天为之,均应另为累计之总量。二、各类会计专业之首席营业官或首席营业官职员交代时。三、机关或资金财产结帐时。普通序时帐簿,于每月终了时、机关结帐时或高管会计人士交代时,亦应结总。第64条 各电动或费用有左列情状之有时,应办理结帐或付账:一、会计年度终了时。二、有每月、每季或每三个月结账三回之要求者,其每回付账时。三、特别事件,除首款、第二款景况外,其事件终了时。四、机关撤回或成本殆尽时。第65条 各个分类帐簿之各帐目全部预收、预付、到期未收、到期未付及另外权利已发出而帐簿尚未登记之各事项,均应于结帐前先为整理记录。公有营业之先生职业,除为前项之整理记录外,对于呆帐、折旧、耗竭、摊销,及材质、用品、产品等盘库,与当中利润或亏空销转,或别的应该为整理之事项,均应该为整理记录。各单位会计或附属单位会计有所属分会计者,应俟其所属分会计之结帐报告到达后,再为整理记录。但所属分会计因特殊事故,其结帐报告不能够限制期限到达时,各该单位会计或附属单位会计得事先整治结帐,加注表达,俟所属分会计报告达到后,再行补作记录,整理结帐。第66条 各帐目整理后,其借方、贷方之余额,应依左列规定管理之:一、公务之先生专业及公有职业之先生职业,各进出账目之余额,应分别结入岁入预算及经费预算之各类帐目,以计算岁入及经费之余绌。二、公有营业之先生工作,各利润或亏本帐目之余额,应结入总财务成果之各样帐目,以为财务成果之总结。三、前二款会计专门的学问,有关资金、负债性质各帐目之余额,应转入后年度或上期各该帐目。第67条 会计报告、帐簿及关键备查帐或凭证内之记载,缮写错误而当时开掘者,应由原登记员划线注销纠正,于改正处签字或盖章表明,不得挖补、擦、刮或用药水涂灭。前项错误,于其后发觉,而其错误不影响结数者,应由查觉人将情状呈明主办会计人士,由老董会计人士依前项措施改进之;其荒谬影响结数者,另制传票考订之。采取机器处理会计资料或寄存体之不当,其改良办法由中心主任会计机关另订之。因缮写错误而致公库受到伤害失者,关系会计人士应负连带损害赔偿权利。第68条 帐簿及首要备查簿内,如有重揭两页,致有空白时,将空白页划线注销;如有误空一行或二行,一列或二列者,应将误空之队列划线注销,均应由登记员及主持会计职员签字或盖章注明。第69条 各传票入帐后,应遵循连串与日期号数之相继,汇订成册,另加封面,并于封面详记起讫之年、月、日、张数及号数,由会计人士保存备核。第70条 原始凭证,除依法送交核查计机关调查者外,应逐个注解传票编号,附同传票,依前条规定办理;其不附入传票保管者,亦应标记传票编号,依序粘贴整齐,汇订成册,另加封面,并于封面详记起讫之年、月、日、页数及号数,由主持会计职员于两页间中缝与每件粘贴边缝,加盖骑缝印章,由会计人士保存备核。 12345678910111213但原始凭证便于分类装订成册者,得免粘贴。依第九条聚焦管理会计事务者,其原始凭证之整理及保证,得由中心主任会计机关另订办法管理之。第71条 左列各样原始凭证,不适用前条之规定。但仍应于前条册内注脚其保证处所及其档案编号,或别的便于核查之事实:一、各个左券。二、应另归档案之文书及重新订册之报告书表。三、应留待未来选用之存取或担保现金、票据、股票(stock)及能源之证据。四、应转送其它活动之文件。五、其余事实上无法或不应粘贴订册之文件。第72条 种种帐簿之首页,应标记机关名称、帐簿名称、册次、页数、启用日期,并由自动老董及主持会计职员签字或盖章。第73条 各样帐簿之末页,应列经济管理人员一览表,填明主办会计职员及记帐、复核等事关人士之姓名、任务与经济管理日期,并由各本身签字或盖章。第74条 各个帐簿之帐页,均应顺序编号,不得撕毁。总分类帐簿及密切分类帐簿,并应在帐簿前加一索引。第75条 活页帐簿每用一页,应由经理会计职员盖章于该页之下端;其首页、末页适用第七十二条、第七十三条之规定。但免填页数,另置页数累计表及一时目录于首页之后,装订时应加封面,并为第七十四条之手续,随将总页数填入首页。卡牌式之活页不能装订成册者,应由经济管理职员装匣保管。除总会计员外,序时帐簿与分类帐簿不得同期并用活页。第76条 各类帐簿,除已用尽者外,在决算期前,不得转移新帐簿;其可长时间赓续记载者,在决算期后,亦不要更改。改换新帐簿时,应于旧帐簿空白页上,逐页申明空白作废字样。第77条 选取机械管理会计资料者,因机械品质限制,得不适用第六十八条、第七十二条至第七十六条之规定。第78条 使用落成之会计报告、簿籍、机器管理会计资料之存放体及装订成册之会计凭证,均应分年编号收藏,并制目录备查。第79条 每一种会计报告,应由活动监护人及主办会计人士具名或盖章;其有关各样高管或首席营业官人员之事务者,并应由该工作之主任或主持人士会同具名或盖章。但内部采取之会计报告,机关领导免予具名或盖章。前项会计报告经汇订成册者,机关理事及高管会计人士得仅在书面签名或盖章。第80条 会计报告簿籍及证据上之具名或盖章,不得用别字或别号。第81条 第三十二条第一项首个款式至第七款之报告,应各编以顺序号数,其号数均应每年度重编一遍。但在会计年度终了后整理期间内补编之报告,仍续编该终了年度之相继号数。第82条 总会计年度报告之通知,依决算法之规定。各电动会计月报,应由会计人士按月向该机关文告之。但其中应因循古板秘密之部分,得不公告。各该活动职员对前上项公告有疑义时,得向会计人士查询之。第83条 种种会计凭证,均应自总决算揭橥或令行日起,至左徒存二年;届满二年后,除有关债权、债务者外,经该管上级机关与该管审计机关之同意,得予销毁。前项保存期限,如有特殊原因,亦得依上述顺序延长或缩水之。 12345678910111213第84条 种种会计报告、帐簿及首要备查簿,与机械和工具处理会计资料之寄放体暨管理手册,自总决算发布或令行日起,在总会计员至尚书存二十年;在单位出纳、附属单位会计至太尉存十年;在分会计、附属单位出纳之分会计至尚书存两年。其届满各该年限者,在总会计经行政长官及审计机关之同意,得移交文献机关或别的特别机关担保之;在单位会计、附属单位出纳及分会计应经该管上级机关与该管审计机关之同意,始得销毁之。但晚报、五早报、周报、旬报、月报之保存期限,得降低为四年。前项保存期限,如有特殊原因,得依前项程序减弱之。第85条 各级分会计机关之会计报告,应由牵头会计人员依据规定之期日、时期及艺术编写制定之,经该机动CEO核阅后,呈送该管上级机关。第86条 前条报告,经该管上级机关领导核阅后,应交其主持会计人士查证核实之;其有调控、综合之必要者,并应各自为操纵之纪录及综合之报告。第87条 各级分会计机关之会计报告,依次递送至单位出纳或附属单位出纳机关,单位会计或附属单位会计机关领导核阅后,应交其主办会计职员查证核实之;其有支配、综合之必要者,并应分别为调控之纪录或综述之报告,呈送该管上级机关。前项单位会计机关,如为第二级电动单位时,应按其必要,分别报告该级政坛之主任会计、公库、财物老总及审计等机关。第88条 各会计出纳机关能够其告知径行分送各该政坛之主任会计、公库、财物老董及审计等机关。但有须要时,亦得呈由上级单位会计机关分别转送。第89条 各该政坛主任会计机关,接到各单位会计机关、各单位会计开支之种种会计报告后,其有支配、综合之须要者,应分别为调控之纪录,以汇编各该政党之先生总报告。第90条 各该政党主计机关之先生总告诉,与其政坛之公库、财物首席营业官、征课、公债、特种财物及特殊基金等CEO机关之报告发生差额时,应由该管审计机关审批,并制表解释之。第91条 各样会计报告,均应由编写制定机关存留别本备查。第92条 选择机械聚集管理会计资料者,其产生之会计报告或资料,由集中处理机关分送各有关机构。第93条 各公务活动掌理一种以上之特种公务者,应办理一种以上之特种公务之先生工作;其兼办公室有营业或其余公有工作者,并应办理国有营业或国有职业之先生专门的学业。非政党所属机关代理政坛事务者,对于所代理之事务,应依本法之规定,办理会计职业。第94条 各机关会计工作与非会计事务之划分,应由主任会计机关及其关系活动核定。但法律另有规定者,依其规定。 第四章 内部审查第95条 各机关推行内部审批,应由会计人士实行之。内部调查分左列二种:一、事前查处:谓事项入帐前之查处,重视收支之决定。二、事后审查批准:谓事项入帐后之查处,重视凭证、帐表之查处与职业绩效之查处。第96条 内部核查之范围如左:一、财务审查批准:谓计画、预算之执行与调节之查处。二、财物核实:谓现金及其他财物之管理程序之查处。三、职业务考核察:谓计算职业负荷或办事战果每单位所费花费之查处。 12345678910111213第97条 内部检查核对之奉行,兼采书面调查与实地抽查格局,并应规定分层负担,划分办理之范围。第98条 会计人士为使用内部检查核对职权,向各单位查阅簿籍、凭证暨另外文件,或检查现金、财物时,各该官员不得隐匿或拒绝。遇有疑问,并应该为详细之答复。会计人士行使前项职权,遇要求时,得报经该活动首长之核实,封锁各样关于簿籍、凭证或别的文件,并得提取其一部或任何。第99条 各机关CEO会计职员,对于非法之先生程序或会计文书,应使之校勘;不校正者,应拒绝之,并告知该机关CEO官员。前项违法之行为,由于该活动COO监护人之命令者,应以书面声明争论;如不接受时,应告诉该机关之高管上级机关领导与其主办会计职员或主任会计机关。不为前二项之争议及告知时,关于非法行为之任务,主办会计职员应连带负之。第100条 各活动会计人士对于能源之订购或款项之预支,经核查与预算所定用途及计画进度相合者,应该为预算之保留。关系经费用担当担或收入全体合同,及大批量动产、不动产之买卖左券,非经会计人士事前考察署名或盖章,不生遵循。第101条 会计凭证关系现金、票据、证券之出纳者,非经主办会计人员或其授权人之具名或盖章,不得为会计之实践。对外之收款发票,非经主办会计职员或其授权人之签名或盖章者,不生出力。但有特殊意况者,得报经该管主任会计机关审验,另定管理情势。第102条 各电动会计人士核查原始凭证,开掘有左列情况之一者,应拒绝签订:一、未表明用途或案据者。二、依据法律或习于旧贯应该之主要性书据缺乏或款式不具备者。三、应经招标、比价或议价程序始得进行之事项,而未经试行内部审查批准职员签定或盖章者。四、应经机关领导或事项之高管或主持人士之签字或盖章,而未经其具名或盖章者。五、应经经手人、品质检验收下人、数量验收人及保障人签名或盖章而未经其具名或盖章者;或应附送质量或数量检验收下之注明文件而未附送者。六、关系财物增减、保管、移转之事项时,应经主办老总事务人士签名或盖章,而未经其签字或盖章者。七、书据之数字或文字有涂改印迹,而涂改处未经理事士签订或盖章表明者。八、书据上意味着金额或数额之文字、号码不符者。九、第四款及第六款所设立之事项,其金额已达稽查检察限额之案件,未经依据法定核查程序办理者。一0、其余与法令不符者。前项第四款规定之人士,得由各活动依其业务范围,按金额订定分层担当办法办理之。第103条 会计职员推行内部调查事项,应根据有关法令办理;非因违犯律法失责或重大过失,不辜负损害赔偿职分。 第五章 会计人士第104条 各该政党所属各电动CEO会计人士及其佐理人士之任命和免去职务、迁调、练习及考核,由各该政党之主任会计机关依法为之。第105条 主任会计机关派驻各电动之办理会计职员所需一般开支,应列入外市机关之经费预算;其属项目业务费,得列入该管主任会计机关之预算。 12345678910111213第106条 各该政坛所属各机关之先生专门的职业,由各该管主任会计机关派驻之主办会计职员综理、监督、指挥之;主计机关得时刻派员赴各电动查实会计制度之实施情形,与会计人员之办理景况。第107条 各活动办理第五条至第七条所列各个会计职业之佐理人士,均应由主任会计机关派充,除直接对于前条主办会计人士负担外,并依其性质,分别对此各样业务之CEO或主持职员担负,而受其指挥。第108条 第五条至第七条所列各样会计专门的工作,在专业简单之机关得合併或委托办理。但会计专门的学问设有专员办理者,不得兼办出纳或老董财物之事务。第109条 各机关之会计凭证、会计报告及记载完毕之先生簿籍等档案,于总决算发表或令行日后,应由主持会计职员移交所在机关管理档案人员确认保障之。但运用机器管理会计资料所用之储存体,得重新管理之。会计档案遇有错失、损毁等情况时,应即反映该管上级主任会计职员或主任会计机关及四面八方机关官员与该管审计机关,分别转呈各该管最上面机关,非经济调查计机关感觉其对于良善管理人应当之注意并无怠忽,且予解除权利者,应付惩戒。遇有前项情状,匿不陈诉者,从重惩戒。因第二项或第三项景况,致公库受到损害伤者,负赔偿义务。第110条 主办会计人士与外市机关总管因会计事业产生冲突时,由该管上级机关之COO长官及其CEO会计人士管理之。会计职员有不轨或失责情事时,经所在机关官员函达主任会计机关官员,应即依法管理之。第111条 主办会计人士之请假或出差,应呈请该管上级机关之主办会计人士或主任会计机关选派职员代劳;其时期不逾三个月者,得自行委托人士代劳。但仍应事先陈说,并连带承担。第112条 会计职员不得兼营会计员、律师范专校门的学问,除法律另有规定外,不得专职公务活动、公独资业单位之职责。第113条 会计人员经解除或改造其职责者,应办交代。但长期给假或因出差差者,不在此限。第114条 主办会计人士办理交代,应由外地机关官员或其代表及上级机关老董会计人士或其代表监交。前项职员交代时,应将图书、文件及其他公有物与其经济管理之会计凭证、会计簿籍、会计报告、机器管理会计资料之存放体、机器管理会计手册,造表悉数交给后任,其已编有目录者,依目录移交,得不另行造表。第115条 会计佐理人士操办交代,应由牵头会计人士或其代表监交;交代时,应将工作上所用之章戳、文件、簿籍及另曾祖父有物并经办未了风云,造表悉数交给后任。第116条 交代职员应将经济管理帐簿及重要备查簿,由前任职员打字与印刷于其经济管理最末一笔帐项之后;新任盖章于其早先时代一笔帐项在此之前。均注二〇二〇年、月、日,评释义务之终始。第117条 主办会计职员,应自后任接替之日起七日内交代清楚,非获得交代评释书后,不得擅离任所。但前任因病卸职或在任病故时,得由其最高等佐理人士代办交代,均仍由该前任担当。后任接受移交时,应即会同监交人士,于二12日内依附移交表或目录,逐项点收清楚,出具交代注解书,交前任收执,并伙同前任汇报所在机关领导及各该管上级机关。但移交簿籍之内容,仍由前任担负。第118条 会计佐理职员,自后任接替之日起二二十二日内交代清楚,除因病卸任者,得委托代办交代外,其在任病故者之交代,应由其该管上级人口为之。 12345678910111213第119条 会计人士交代不清者,应依法处置;因而致公库损失者,并负赔偿权利;与交代不清有关系之职员,应连带承担。第120条 因机关被裁或基金殆尽而交代时,交代人士正是前任,接受人口视为后任;其交代适用本章之规定。 第六章 附则第121条 受政党扶助之民间团体及公私独资之职业,其会计制度及其会计报告程序,准用本法之规定;其适用范围,由大旨主计机关酌定之。第122条 本法自发布日进行。 12345678910111213

第2条 国库经济管理中心政党现金、票据、期货及别的财物,以财政部门为COO机关。第3条 国库关于现金、票据、股票(stock)之先生、保管、移转及财产之契据等之保管事务,除法律另有鲜明外,以中行为代理机关。中行在未设分支机构之地方,经洽财政局同意后,转委另外银行、合营金库或邮政机关代办。第4条 大旨政党各电动有关现金、票据、期货(Futures)之先生、保管、移转及资产之契据等之保管事务,除本法及其它法律另有鲜明外,均应由国库代理机关办理之。第5条 大旨政党各机关对于左列各样收入,得按规定之间,自行吸取保管,汇解国库:一、零星收入。二、机关所在地距国库代理机关在明确里程以外者,其收入。三、在经收地点随收随纳,经主任机关认为应予便利者,其收益。四、驻在国外机关所在地无国库代办机关者,其收入。五、机关无定位地址者,其受益。第6条 大旨政党各电动对于左列各个费用,得按规定自行保管,依法支用:一、额定零用金。二、驻在外国机关所在地无国库代办机关者,其经费。三、机关无定位地方者,其经费。四、另外经法令许可者,其经费。第7条 前二条各款之最高金额及任何限制标准,由财政总部规定之;并通报主旨主任会计机关及审计部。第8条 无定位地方或在国外之机关,除第五条至第七条之规定外,其现金、票据、股票之先生保管、移转及财产之契据等之保管事务,依左列各款之规定:一、无固定地方者,由中央银行接洽财政总部允许后,委托适当人士操办之。二、在国外者,由中央银行接洽财政分部允许后,委托所在地之国内际清算银行行办理;其所在地无国内际清算银行行者,得委托其余适合机构或职员办理之。第9条 中央银行代理国库,所接到之现金及到期票据、期货,均用积储方式管理之。其与国库双方之职责职分,除受法令特定之限制外,以合同定之;其公约应经行政治高校之核实。普通基金积储,由财政局在中央银行安装国库积贮户,聚集管理。特种基金之依法律、左券、公约、设定资本之命令、左券、遗嘱所定,或中心政坛各电动岁入以外,其余公款及保管款之依法令所定,应专户存管之款项,以花费专户存入本地国库代理机关。其收入和支出管理措施,依设置该项基金时之规定;其无规定者,准用关于国库积贮户之常见管理办法。第10条 收入之退还,支出之收回,其拍卖措施,由财政部门及个中心主计机关、审计部定之。第11条 中央政党各活动之收入,除本法及其余法律另有分明外,均应归属国库积蓄户,由缴款凡尘接向国库代理机关上缴,或由国库代理机关派员驻在低收入机关经收之。第12条 国库代理机关经收每一种收入,应通告收入机关,并有效期与受益机关对帐,分报财政根据地、主题主任会计电动及审计部。各收入机关之收入,应定期分报财政局。第13条 主题政坛各电动之付出,由财政分公司安装地区付出机构聚焦办理。但得视景况,分期、分区施行之。 123前项地点付出机构之协会通则,以刑名定之。其管辖地区由行政治大学以命令定之。第14条 核心政坛各活动之付出,除本法另有规定者外,应于国库储蓄户内支付之。各类岁出之付出,应依赖预算及其决定分配预算分明之合法用途与原则办理。第15条 核心政党各电动决定之分配预算及各种支出法案,应由财政分局各自通报各该管地区付出机构。第16条 宗旨政坛各活动之付出,应于奉行支付义务时,签具付款凭证,布告各该管地区付出机构,核查分配预算或其有关之付出法案支付之。未实行聚焦支付各电动之付出,由财政局依附核定分配预算或其有关之付出法案签具拨款凭单,送经济核查计部核签后,通告各该管地区开辟机构,拨付各该机动在国库开立机关专户,依法支用。第17条 中心政坛各活动签具之付款凭证,应由各该活动主任或其授权代签人及主持会计人士,担任为合法支用之签证。第18条 前条付款凭证应依审计法之规定,由审计机关派驻地面开荒机构审计职员核签之。第19条 地区付出机构办理各机关支付,应依前条核签之付款凭证,签发国库支票,直接付与受款人。但左列各款之付出,得直接签发各该机关:一、第六条规定之各款支付,付与各该活动,依照规定,保管支用。二、各电动薪饷薪金之付出,付与各该机关之钦点职员代领转载。第20条 地区开采机构开垦核心政党各活动之付出,应公告支用机关。各支用机关之付出,及国库代理机关有关国库储蓄户之付出,均应按期分报财政局、中心主任会计机关及审计部。第21条 会计年度甘休时,各电动未支用之分配预算余额,除已产生而并未有支付之应付款,经依法核实保留者外,应即结束支付。但法律另有规定者,依其规定。各机关自行保管支出各款之未开辟余额,根据前项之规定,应甘休支付者,在寒暑终了时,应即缴交国库。第22条 帮助支出之付出,其明定用途者,依第十三条至第二十一条之规定办理;其未明定用途者,由各该主任机关依附核定分配预算或其有关之付出法案,签具付款凭证,通告各该管支付机构签发国库支票,直接付与受捐助之机关或团体。第23条 行政治高校得依法命令财政部门为火急支出,并应于支出后补办追加预算。第24条 国库集中开采作业程序,由财政分局拟定,呈请行政治大学核定之。第25条 国库支票由财政总局国库署统一印发,其处理章程,由财政总局另定之。第26条 国库支票,应签印财政分公司国库署署长官章;签发时,须经所在开辟机构高管职员之签定。第27条 国库支票得内定兑付地区,由各该地段内之各国库代理机关兑付之。前项兑付地区之范围,由财政部门定之,并载明于国库支票上。第28条 政坛为调度国库收入和支出,得发行国库券或洽借未满一年之借款;其发行或洽借,以法律定之。第29条 国库之先生工作,由财政部门国库署之主办会计职员办理之。国库地区开垦之先生职业,由地面付出机构之主办会计职员办理之。第30条 中行有关代理国库总库之先生职业,由中央银行国库局之主办会计人士办理之。 123国库分支库之先生工作,由其代理机关之主办会计职员办理之。第31条 国库收入和支出,应由财政局国库署逐日陈说财政局、焦点主任会计活动及审计部。第32条 国库之审计职业,由审计机关办理之。第33条 代理国库机关承办国库业务,财政总局得派员查证核实之。第34条 违反本法之规定,签发国库支票,或为收入和支出或为命令收入和支出者,除依法查办外,并应赔偿国库之风险。代理国库机关违反法令或左券为付出,致国库受到伤害害时,该代理国库机关,应连带负赔偿任务。第35条 对于伪造或变造国库支票,而犯刑事第二百零一条之罪者,应从重处刑。第36条 大旨政坛各电动依法不由国库代理机关办理之现金、票据、证券出纳保管事项,应将种种会计报告,分送财政局查对;要求时,财政部门并得派员稽核之。第37条 国库经理机关及代理国库机关,对于政坛资金财产之契据与有关债权、债务之根本公约及票据、期货(Futures)之保管,应分类编号,详明记载,妥为保存;如有须求,并应抄录别本或摄制照片。第38条 公有财物之管理,另以准则定之。第39条 直辖市、县库务,得根据本准绳定办理。第40条 本法试行细则,由财政总局制订,呈请行政治大学核定之。第41条 本法自颁布日执行。 123

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